A globális kereskedelmi háború közepette a határokon át termékeket szállító vállalkozások egy kritikus kérdéssel szembesülnek: ki fogja fizetni a vámokat? Mivel a vámok további költségeket jelentenek, soha nem volt még ennyire fontos a szállítás különböző szakaszaival járó költségek és kockázatok felelősségi körének egyértelmű meghatározása.
Az Incoterms szabványosított kereskedelmi feltételek, amelyek meghatározzák a vevő és az eladó felelősségét a nemzetközi tranzakciókban. Mindkét fél megállapodhat az adókat illető felelősség megosztásáról az értékesítési szerződésben az Incoterms egyik típusának kiválasztásával.
A megfelelő Incoterm kiválasztásával a tranzakciók és a logisztika optimalizálható, átláthatóvá és biztonságossá válik. Ebben a cikkben átfogó áttekintést adunk az Incoterms-ről és azok vámfizetésre gyakorolt hatásairól.
Mik azok az Incoterms?
Az Incoterms az International Commercial Terms (nemzetközi kereskedelmi feltételek) rövidítése. Ezek „…a nemzetközi és belföldi szerződésekben az áruk szállítására alkalmazott szabványok”, amelyek egyértelműen meghatározzák a szállítási formákat és költségeket, valamint a felek kötelezettségeit.
Az Incoterms-t 1936-ban hozta létre a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara (ICC), és az évek során folyamatosan fejlődött: számos új feltétel jelent meg, a meglévő feltételek pedig alkalmazkodtak a szállítás terén bekövetkezett változásokhoz. A legújabb verzió, az Incoterms 2020, 2020. január 1-jén lépett hatályba.
Incoterms 2020
A jelenleg hatályos tizenegy Incoterms-feltétel tisztázza az áruk szállításának legfontosabb szempontjait. Ide tartoznak a szállítási módok, valamint a vevő és az eladó felelőssége a kockázatok és a költségek tekintetében. A logisztikai kérdéseken túl az Incoterms-feltételek megválasztása hatással van a szerződéskötésre, a szükséges dokumentációra, a fizetési módokra és a hitelbiztosítási fedezetre is.
E. csoport: Közvetlen szállítás a gyárkapunál
Az E csoport csak egy Incoterm-et tartalmaz – az EXW-t vagy Ex Works-t. Ez a feltétel azt határozza meg, hogy az eladó az árut a saját telephelyén szállítja le, és felelőssége az áruk szállításra való előkészítésére korlátozódik. Eközben a vevő viseli az összes többi költséget és felelősséget, beleértve a rakodást, a szállítást, a biztosítást és a vámkezelést.
F csoport: Közvetlen szállítás a főszállítási költségek fizetése nélkül
Az F csoport a szállítási ciklus későbbi szakaszában történő szállítást érinti, akár a kikötőben, akár az árut szállító hajón. Három Incoterms-t tartalmaz:
FCA (szállító átvétele)
Az eladó az árut a megállapodás szerinti helyre szállítja, és az áru átadásának helyéig viseli a költségeket és a kockázatokat.
FAS (szállítási feltétel: hajóoldalig)
Ezt az Incoterm-feltételt elsősorban nagy mennyiségű rakományok vagy ömlesztett áruk szállítására alkalmazzák. Az eladó felel az áru kikötői rakpartig történő szállításáért és a hajó mellé történő lerakásáért. Ettől a ponttól kezdve minden költség és kockázat a vevőt terheli.
FOB (szállítási hely: hajó fedélzete)
Ez a tengeri szállításban az egyik leggyakrabban alkalmazott Incoterms-feltétel, amely előírja, hogy az eladó köteles az árut a kijelölt hajóra rakodni.
C. csoport: Közvetett szállítás
Ebben az Incoterms-csoportban az eladó felelős a fő szállításért, és így a költségek és kockázatok nagy részét is viseli. A csoport négy Incoterms-feltételt tartalmaz:
CFR (költség és fuvar)
Főként tengeri szállításra alkalmazzák. Az eladó felelős a célállomásig tartó főszállításért, de nem vállal felelősséget az áru biztosításáért.
CIF (költség, biztosítás és fuvar)
Főként tengeri szállításra használják. Az eladó nem csupán a rendeltetési helyre történő szállításért, hanem az áru biztosításáért is felelősséget vállal.
CPT (szállítási költség a rendeltetési helyig)
Ez a CFR-rel megegyező feltétel, de bármilyen szállítási módra vonatkozik. Az eladó viseli a költségeket mindaddig, amíg az áru el nem éri a végső rendeltetési helyét, de a szállítás kockázatát a vevő viseli.
CIP (szállítási és biztosítási költségek fizetve)
Ez a CIF-feltételnek felel meg bármely szállítási mód esetében. Az eladó viseli a fő szállítás és az út során felmerülő biztosítási költségek teljes összegét.
D. csoport: Közvetlen szállítás
Ebben az esetben az eladó viseli az összes költséget és kockázatot attól a pillanattól kezdve, hogy az áru elhagyja a telephelyet, egészen a kiszállításig. Három Incoterms-ből áll:
DPU (szállítási helyre szállítva, kirakodás nélkül)
Az eladó a kockázatot a kölcsönösen megállapodott kirakodási helyig viseli. Ez mindenféle szállítási módra vonatkozik.
DAP (célállomáson történő átadás)
Az eladó viseli a költségeket és a kockázatokat a szállítási helyig, kivéve a vámköltségeket, amelyek a vevőt terhelik.
DDP (vámkezelés után átadva)
Az eladó viseli az exportművelet összes költségét és kockázatát.
A megfelelő Incoterm kiválasztása vámügyi helyzetben
Az ügylethez megfelelő Incoterm kiválasztása elengedhetetlen, mivel ez hatással van az eladási árra, miközben jelentősen befolyásolja az egyes felek logisztikai felelősségét és szállítási költségeit. Ez a vámokra is vonatkozik. Általában, amikor árukat hoznak be egy országba, az importőr felelős a kormány által kivetett vámok bevallásáért és megfizetéséért. Az Incoterm DDP (Delivered Duty Paid) feltételek szerint azonban az eladó viseli az összes kockázatot és költséget, beleértve a vámokat is.
A fennmaradó tíz Incoterm esetében a vevő felelős a vámok megfizetéséért. Például a DAP (Delivered at Place) szerint, bár az eladó viseli az összes kockázatot, amíg az áruk készen állnak a kirakodásra a rendeltetési helyen, a vevőnek kell megfizetnie az importvámokat, vámokat és egyéb vámmal kapcsolatos díjakat, amikor az áruk megérkeznek a rendeltetési országba.
A bonyolult és ingadozó globális vámtarifákkal szembesülve minden nemzetközi kereskedelemben részt vevő vállalkozásnak meg kell értenie az Incoterms használatát, és meg kell állapodnia a felek között a legmegfelelőbb feltételekben. A megfelelő Incoterm kiválasztásakor számos feltételt kell figyelembe venni, többek között a következőket:
1. A termék típusa. Például a nagy értékű áruk esetében gyakran alkalmazzák a CIF (Cost, Insurance and Freight) vagy a CIP (Carriage and Insurance Paid) feltételeket, amelyeknél az eladó biztosítást nyújt a szállítási folyamatra.
2. Származási és rendeltetési ország. Az országok politikai és gazdasági helyzete, valamint kereskedelmi szabályozása befolyásolja a vállalkozások döntéseit azzal kapcsolatban, hogy mikor hárítsák át a kockázatokat a másik félre. Kereskedelmi háború idején ez közvetlenül kapcsolódik a vámfizetési kötelezettséghez.
3. Szállítási mód. Például egyes Incoterms-feltételek különösen alkalmasak tengeri szállításra, mint például a CFR (költség és fuvar) és a CIF (költség, biztosítás és fuvar).
Nincs jobb vagy rosszabb Incoterm, csak az adott kereskedelmi kontextushoz megfelelő Incoterm. A vállalkozásoknak ajánlott szakértői tanácsot kérniük, amikor az Incoterms-t beépítik kereskedelmi szerződéseikbe.
Az EU-n belüli kereskedelemben gyakran használnak olyan kifejezéseket, mint az EXW (Ex Works), míg a DAP (Delivered at Place) vagy a DDP (Delivered Duty Paid) kifejezéseket akkor részesítik előnyben, amikor az exportőrök teljes körű szállítási szolgáltatást kívánnak nyújtani nemzetközi ügyfeleiknek.
Peter Navest
Példa: Az Incoterms a gyakorlatban
Egy holland ipari gépgyártó 250 000 euró értékű gépekről kötött szerződést egy brazil építőipari céggel.
Megállapodtak abban, hogy az árut hajóval szállítják Rotterdami kikötőből a Santos-i kikötőbe. A brazil vevőnek a megállapodás szerinti fizetési feltételek szerint a szállítást követő 60 napon belül kellett rendeznie a fizetést. Ezen felül Brazília 14%-os importvámot vet ki az ipari gépekre (2024-ben elfogadott szabályozás), amelyet az áruk brazil vámhatósághoz való megérkezésekor kell megfizetni.
A szállítási kockázat csökkentése érdekében a két fél úgy döntött, hogy a hosszú szállítási távolságot, az áruk magas értékét és a tengeri szállítás módját figyelembe véve az Incoterm CIF (költség, biztosítás és fuvar) feltételeket alkalmazza a szállítás során a felelősségek megosztására. Ez az Incoterm egyértelműen meghatározza, hogy:
|
A holland exportőrnek gondoskodnia kell a következőkről és azok költségeit kell viselnie:
- A szállítást a Santos kikötőbe
- A szállítás alatt az árukat fedező tengeri biztosítást
|
|
A kockázat a brazil vevőre száll át, amint az árut Rotterdamban a hajóra rakodták.
|
|
A brazil vevő felelős a következőkért:
- A behozatali vámkezelésért
- A brazil importvámok és áfa megfizetése az áru megérkezésekor, ami növeli a teljes költséget.
|
A fizetés elmaradásának kockázatát csökkenteni kívánva a holland exportőr hitelbiztosítási szerződést kötött az Atradiusszal, amely a 250 000 eurós számlát fedezi.
Ennek eredményeként a vámterhet a vevő viselné. Ha a vevő 60 napon belül nem fizetne, az exportőr kárigényt nyújthatna be az Atradiushoz. Az Atradius értékelné a fizetés elmaradásának okait, valamint azt, hogy az árut a megállapodásnak megfelelően szállították-e, amit az Incoterm bizonyíthat. Ha a vevő nem teljesítené kötelezettségeit, az exportőr a számla értékének akár 90%-át is visszakaphatná az Atradiustól.
Hogyan egészítheti ki a hitelbiztosítás az Incoterms-t?
A hitelbiztosítás védi a beszállítókat a számlák nem fizetésének kockázatától. Szolgáltatásai közé tartozik a beszállító potenciális ügyfeleinek vagy meglévő ügyfeleinek hitelképességének ellenőrzése, a tartozások behajtása és a kintlévő számlák fedezése kárigény-rendezés útján.
Az Incoterm választása határozza meg azt a pontot, amelyen az áruk tulajdonjoga az eladóról a vevőre száll át. Ez döntő fontosságú a nemzetközi kereskedelemben felmerülő kockázatok és felelősségek kezelése szempontjából. A kereskedelmi hitelbiztosítás általában akkor lép hatályba, amikor az áruk a vevő birtokába kerülnek. Ezért a megfelelő Incoterm kiválasztása biztosítja, hogy mindkét fél tisztában legyen kötelezettségeivel. A hitelbiztosítás fedezete összhangban lesz a kockázatok átruházásával.
Az eladási ár megállapításához és a haszonkulcs védelméhez elengedhetetlen az Incoterm-hez kapcsolódó logisztikai költségek (beleértve az eladóra vonatkozó vámokat, ha vannak ilyenek) pontos kiszámítása. A hitelbiztosítás fedezi az adós által fizetendő végső összeget, pénzügyi védelmet nyújtva a nemfizetés ellen, miután az áru a vevő birtokába került.
Az Incoterms, a vámtarifák és a hitelbiztosítás közötti kölcsönhatás határozza meg a határon átnyúló tranzakciók költségeit, kockázatait és pénzügyi biztonságát.
Peter Navest
Tippek a vállalkozások számára a vámkérdések kezeléséhez
Ahhoz, hogy a vámok lehetséges hatása ellenére is sikeres tranzakciókat bonyolíthassanak le, a vállalkozásoknak figyelembe kell venniük a következő kockázatokat és a lehetséges kockázatcsökkentő stratégiákat:
Kockázatok
- Váratlan vagy magas importvámok
- A kereskedelmi megállapodások vagy vámtarifák változásai
- Az áruk helytelen besorolása, azaz helytelen „Harmonizált Rendszer” (HS) kódok
- A helyi vámelőírások ismeretének hiánya
Kockázatcsökkentő stratégiák
- Pontos HS-kódok használata: Gondoskodjon arról, hogy az áruk a „Harmonizált Rendszer” szerint helyesen legyenek besorolva, hogy elkerülje a téves vámtarifák alkalmazását.
- Vámügynökökkel való konzultáció: Dolgozzon együtt olyan szakemberekkel, akik ismerik a helyi vámtarifa-struktúrákat, és tanácsot tudnak adni a vámtételekről és a mentességekről.
- Használja ki a kereskedelmi megállapodásokat: Ellenőrizze, hogy alkalmazandók-e szabadkereskedelmi megállapodások (pl. EU–Mercosur, EU–Japán) a vámok csökkentése vagy eltörlése érdekében.
- Válassza ki stratégiailag az Incoterms feltételeket: Csak akkor használjon olyan feltételeket, mint a DAP vagy a DDP, ha biztos abban, hogy képes kezelni a külföldi vámokat és vámtarifákat.
- Vegye fel a vámzáradékokat a szerződésekbe: Határozza meg egyértelműen, ki viseli a vámok költségeit, és mi történik, ha azok változnak.
- Tartsa magát naprakészen: Kövesse nyomon a vámváltozásokat kormányzati portálokon vagy kereskedelmi információs eszközökön keresztül.
Ha szeretné megtudni, hogyan segíthetnek az Incoterms a kereskedelmi kockázatok csökkentésében, vagy ha hitelbiztosításról szeretne beszélni, vegye fel a kapcsolatot a helyi Atradius képviselővel.
Tevékenységünk
A világ egyik vezető hitelbiztosító társasága vagyunk, amely több mint 50 országban nyújt megbízható kereskedelmi hitelbiztosítási, kezességi és behajtási szolgáltatásokat. Különleges kockázatkezelési (SRM) részlegünk egyedülálló szolgáltatást kínál, amelynek nemzetközi szakértői a kockázatvállalás, a jogi ügyek, a kárigények és a behajtások területén jártasak, és elkötelezettek abban, hogy rendkívüli helyzetekben is támogatást nyújtsanak Önnek a fennálló tartozások behajtásában.
Az ezen az oldalon található összes tartalomra a Jogi nyilatkozatunk vonatkozik, amely itt érhető el.
